財庫〔2024〕23號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

財政總會計是財政管理重要基礎性工作。為進一步加強財政總會計核算管理，充分發(fā)揮財政總會計職能作用，更好支撐財政管理各項工作順利開展，現(xiàn)就有關事項通知如下：

一、充分發(fā)揮財政總會計職能作用

《財政總會計制度》（以下簡稱《制度》）夯實完善了以收付實現(xiàn)制為基礎的預算會計，建立了以權責發(fā)生制為基礎的財務會計，財政總會計以“平行記賬”方式對財政經(jīng)濟業(yè)務事項進行核算管理?！吨贫取肥┬幸詠恚骷壺斦倳嫻ぷ髻|(zhì)量明顯提升，但與改革目標仍然存在一定差距。例如，財政總會計賬套體系尚未統(tǒng)一，部分科目設置可以進一步細化，暫存性款項、暫付性款項等業(yè)務核算落實《制度》不到位，核算時效性有待提升等。地方各級財政部門要進一步提高政治站位，從健全現(xiàn)代財政預算制度、夯實財政管理基礎的高度，不斷加強財政總會計核算管理，嚴格執(zhí)行《制度》，充分發(fā)揮財政總會計職能作用，全面核算財政經(jīng)濟業(yè)務事項，真實反映財政運行情況及結(jié)果，有效監(jiān)督財政財務活動過程，為政府財政預算管理、財務管理、財會監(jiān)督提供堅實保障。

二、統(tǒng)一財政總會計賬套

（一）統(tǒng)一賬套設置。全國各級財政總會計統(tǒng)一設置財政總會計賬、教育收費專戶賬、非稅收入收繳專戶賬、財政代管資金專戶賬、社?；饘糍~、支付中心賬、專用基金賬、專項支出類專戶賬、外幣類專戶賬等9個類型賬套開展總會計核算。各類賬套實行全國統(tǒng)一的賬套名稱和賬套編碼。各地確有需要增設賬套的，需向財政部（國庫司）備案，新設賬套的核算內(nèi)容不能與上述9個賬套交叉重復。

（二）明確賬套核算內(nèi)容。財政總會計賬核算一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經(jīng)營預算資金有關的經(jīng)濟業(yè)務活動或事項；教育收費專戶賬核算納入預算管理的教育收費資金收支業(yè)務；非稅收入收繳專戶賬核算通過收入收繳管理系統(tǒng)收取、確認、劃轉(zhuǎn)的非稅資金業(yè)務；財政代管資金專戶賬核算財政部門代為管理的預算單位資金，以及其他需要在專戶管理的非財政預算資金收支業(yè)務；社保基金專戶賬核算社會保障基金財政專戶資金收支業(yè)務；支付中心賬核算單獨設立的國庫支付執(zhí)行機構發(fā)生的資金收支業(yè)務；專用基金賬核算根據(jù)財政管理要求，需單獨核算的專用基金收支業(yè)務；專項支出類專戶賬核算根據(jù)財政管理要求，需單獨核算的專項支出類資金收支業(yè)務等；外幣類專戶賬核算以外幣原幣作為記賬本位幣的外幣收支業(yè)務等。

三、增設部分明細會計科目

（三）增設財務會計明細科目。在“國庫存款”科目下增設“金庫存款”和“待劃轉(zhuǎn)社會保險費”明細科目。在“其他應付款”科目下增設“待劃轉(zhuǎn)社會保險費”、“收回存量資金”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他”明細科目。在“應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應收本金”下增設“未到期本金”和“已到期本金”。在“應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應付本金”下增設“未到期本金”和“已到期本金”。

（四）增設預算會計明細科目。在“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目下增設“待處理收入結(jié)存”、“待處理支出結(jié)存”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他待處理事項”明細科目。

四、規(guī)范重點核算事項

（五）規(guī)范使用“其他應收款”等科目。無實際資金流入的情況下，嚴禁通過預算會計科目“資金結(jié)存”、財務會計科目“其他應收款”沖減已列預算支出（費用）；嚴禁通過預算會計科目“資金結(jié)存”、財務會計科目“其他應收款”虛增收入。

（六）規(guī)范債務還本付息資金核算。財政總會計應嚴格按照《制度》規(guī)定進行核算。省級政府財政償還地方政府債券本息時，使用“應付長期（短期）政府債券”、“應付（應收）利息”等科目；上級政府財政收到或扣繳下級政府財政應償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應收利息”等科目；下級政府財政向上級政府財政上繳或上級政府財政扣繳應償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應付利息”等科目。不得使用“其他應付款”、“其他應收款”科目歸集、確認債務還本付息資金。

（七）清晰反映國庫待清算資金。國庫集中支付資金撥付時，財政總會計依據(jù)代理銀行國庫集中支付回單確認預算支出，同時確認“國庫集中支付待清算資金”；實際進行資金清算時，財政總會計依據(jù)中國人民銀行國庫集中支付清算回單沖減“國庫集中支付待清算資金”。

五、提高財政總會計核算時效性

（八）提升核算電子化程度。加快推進財政總會計核算電子化進程，打通財政與中國人民銀行電子數(shù)據(jù)傳輸渠道，實現(xiàn)財政與中國人民銀行全部業(yè)務事項線上辦理，全部業(yè)務數(shù)據(jù)線上傳輸。

（九）實現(xiàn)財政總會計“T+1”日記賬。在預算管理一體化系統(tǒng)中確保財政總會計“T+1”日完成核算，實現(xiàn)“日清月結(jié)”，完善財政總會計與中國人民銀行、代理銀行自動對賬機制。

六、加強組織實施

（十）做好督促指導。根據(jù)本通知要求，強化組織領導，省級財政部門要充分發(fā)揮主體作用，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促指導本地區(qū)推進各項工作落實到位。

（十一）加強技術保障。省級財政部門要扎實做好本地區(qū)預算管理一體化系統(tǒng)財政總會計核算功能升級改造，積極推動財政總會計核算功能模塊與政府債務、資產(chǎn)管理功能模塊銜接貫通，信息共享。

（十二）開展業(yè)務培訓。地方各級財政部門要結(jié)合本地區(qū)實際，通過線上或線下方式，開展業(yè)務培訓，確保各級財政總會計熟悉掌握《制度》及本通知各項規(guī)定和具體要求。

本通知自2025年1月1日起執(zhí)行。

附件：1.財政總會計賬套分類情況表

2.財政總會計增設明細會計科目及使用說明

財政部

2024年10月18日